????????為進(jìn)一步規(guī)范出口退（免）稅管理，優(yōu)化出口退稅服務(wù)，支持我國外貿(mào)發(fā)展，國家稅務(wù)總局制定了《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2015年3月1日起施行?！?/p>
????????出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法
????????第一章 總 則
?第一條 為優(yōu)化服務(wù)，提高出口退（免）稅管理的質(zhì)量和效率，促進(jìn)我國外貿(mào)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、出口貨物勞務(wù)及服務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
?第二條 本辦法適用于已按規(guī)定辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)和其他單位（以下簡稱出口企業(yè)）。
?第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡稱省國家稅務(wù)局）負(fù)責(zé)本地區(qū)出口企業(yè)分類管理的組織實(shí)施。具有出口退（免）稅審批權(quán)限的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)管理類別的評定工作。
?第四條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、動態(tài)調(diào)整的原則，科學(xué)地對出口企業(yè)進(jìn)行分類管理。
????????第二章 管理類別及標(biāo)準(zhǔn)
?第五條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
?第六條 上一年度內(nèi)，同時具備下列條件的出口企業(yè)，管理類別可評定為一類：
?。ㄒ唬┠昴﹥糍Y產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額。
?。ǘ┘{稅信用等級為Ｂ級以上。
?。ㄈ┠苤鲃优浜蠂悪C(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，能按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退稅憑證及備案單證。
?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
?。ㄎ澹┪窗l(fā)生過違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。
?。┦叶悇?wù)局規(guī)定的其他風(fēng)險可控的條件。
?第七條 符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評定為三類：
?。ㄒ唬┳允坠P申報出口退（免）稅之月起至評定當(dāng)日未滿12個月，或尚未申報過出口退（免）稅。
?。ǘ┥弦荒甓葍?nèi)，累計(jì)6個月以上未申報出口退（免）稅。
?。ㄈ┥弦荒甓葍?nèi)，納稅信用等級為C級。
?。ㄋ模┥弦荒甓葍?nèi)，發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
?。ㄎ澹┐嬖谑叶悇?wù)局規(guī)定的其他失信情形。
?第八條 上一年度內(nèi)，符合下列條件之一的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評定為四類：
（一）納稅信用等級為D級。
（二）發(fā)生過拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、憑證、資料等情形。
?。ㄈ┮蜻`反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)處理過的。
?。ㄋ模┖ｊP(guān)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
?。ㄎ澹┩鈪R管理的分類管理等級為C級。
?。┐嬖谑叶悇?wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信情形。
?截至評定之日，出口企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)期限屆滿后未滿2年的，管理類別應(yīng)評定為四類。
?第九條 被評定為一類、三類、四類以外管理類別的出口企業(yè)，其管理類別應(yīng)評定為二類。
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????????第三章 分類管理措施
?第十條 管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關(guān)電子信息齊全并經(jīng)預(yù)審?fù)ㄟ^后，即可進(jìn)行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，應(yīng)按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)；管理類別為四類的出口企業(yè)，在申報出口退（免）稅時，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)外，還須同時按規(guī)定報送收匯憑證。
?第十一條 管理類別為一類的出口企業(yè)的管理措施。
（一）國稅機(jī)關(guān)受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅。
?。ǘ┰趪蚁逻_(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。
?。ㄈ﹪悪C(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)，及時解決其有關(guān)出口退（免）稅問題。
?。ㄋ模┰擃惼髽I(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報的出口退稅進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
?第十二條 管理類別為二類的出口企業(yè)的管理措施。
?。ㄒ唬υ擃惼髽I(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的20%。
?。ǘ┰擃惼髽I(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
?。ㄈ﹪悪C(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%。
? 第十三條 管理類別為三類的出口企業(yè)的管理措施。
?。ㄒ唬υ擃惼髽I(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個申報批次所附原始憑證的60%。
（二）該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
（三）國稅機(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退（免）稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退（免）稅申報業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。
?。ㄋ模υ擃惼髽I(yè)申報的出口退（免）稅，每年國稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對應(yīng)備案單證及收匯憑證。
?第十四條 管理類別為四類的出口企業(yè)的管理措施。
?。ㄒ唬υ擃惼髽I(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證。
?。ǘ┰擃惼髽I(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
?。ㄈ┰擃惼髽I(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后，方可辦理退（免）稅。
（四）對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。
?。ㄎ澹﹪悪C(jī)關(guān)對所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退（免）稅評估。
（六）該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。
?第十五條 國稅機(jī)關(guān)通過預(yù)警評估發(fā)現(xiàn)管理類別為一類的出口企業(yè)已辦理的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題的應(yīng)按規(guī)定予以處理。
?國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)管理類別為二類、三類、四類的出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙稅疑點(diǎn)的，須按規(guī)定排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅；已辦理的，國稅機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額，暫緩辦理該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。相應(yīng)疑點(diǎn)排除后，國稅機(jī)關(guān)方可辦理暫緩的退稅或解除擔(dān)保。
????????第四章 評定工作要求
?第十六條 出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)于每年企業(yè)納稅信用等級評定結(jié)果公布后1個月內(nèi)完成。完成管理類別評定工作的次月起，對出口企業(yè)實(shí)施對應(yīng)的分類管理措施。
?第十七條 由縣（區(qū)）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的，應(yīng)于評定后10個工作日內(nèi)將評定結(jié)果報地（市）國家稅務(wù)局備案；由地（市）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)評定的，縣（區(qū)）國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評并填報《出口退（免）稅企業(yè)管理類別評定表》（見附件），報地（市）國家稅務(wù)局審定。
?第十八條 出口企業(yè)管理類別評定完成后，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在評定后的15個工作日內(nèi)告知出口企業(yè)，并主動公開管理類別為一類、四類的出口企業(yè)名單。
?各省國家稅務(wù)局可根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步公開管理類別為二類、三類的出口企業(yè)名單及相關(guān)信息。
?第十九條 出口企業(yè)對管理類別評定結(jié)果有異議的，可以書面向評定國稅機(jī)關(guān)申請復(fù)評。評定國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第二章的規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
?第二十條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)提高稅源管理部門、納稅服務(wù)部門、稽查部門、進(jìn)出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應(yīng)的信息通報制度，及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用等級評定、納稅評估情況、稅收稽查立案及處理情況等信息。
?第二十一條 國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起的20個工作日內(nèi)，按以下規(guī)定對出口企業(yè)管理類別實(shí)施動態(tài)管理：
（一）管理類別為一類、二類、三類的出口企業(yè)的納稅信用等級發(fā)生變化的，應(yīng)及時組織評定并相應(yīng)調(diào)整管理類別。
?。ǘ┕芾眍悇e為一類、二類、三類的出口企業(yè)發(fā)生本辦法第八條規(guī)定情形之一的，管理類別直接調(diào)整為四類。
（三）管理類別為一類的出口企業(yè)未按規(guī)定將原始憑證留存企業(yè)備查的，管理類別直接調(diào)整為二類。
?。ㄋ模┕芾眍悇e為一類、二類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按管理類別為三類的出口企業(yè)管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別；管理類別為三類、四類的出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的，暫按原類別管理，待案件查結(jié)后，依據(jù)查處情況調(diào)整管理類別。
?出口企業(yè)管理類別發(fā)生調(diào)整的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第十七條、第十八條規(guī)定的程序辦理。
????????第五章 附 則
?第二十二條 本辦法所稱“以上”“以下”“以內(nèi)”均含本數(shù)。
?第二十三條 各省國家稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定和細(xì)化具體實(shí)施辦法。
?第二十四條 本辦法自2015年3月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅時間為準(zhǔn)。
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